Балансовый метод

В основе балансового метода находится слово баланс, которое означает равновесие между некоторыми явлениями. Балансовый метод означает сопоставление некоторых взаимосвязанных между собою показателей для получения понимания текущего положения дел. В его основе всегда находится тесная связь между явлениями, которые должны уравновешиваться. Например, сюда можно отнести связь:

• между активом и пассивом;
• между доходами и расходами;
• между требуемыми ресурсами и ресурсами в наличие;
• между долгами и источниками их покрытия;
• между влиянием отдельных факторов и изменением показателя в целом.

В случае с активами и пассивами уравнение будет выглядеть следующим образом:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

В случае с доходами и расходами:

Доходы = Расходы + Прибыль (убыток)

Конечно, баланс можно подвести под любые тесно взаимосвязанные понятия. Равенство итогов является основным элементом балансового метода.

Например, если посмотреть на бухгалтерский баланс предприятия в таблице 1, то можно понять взаимосвязь между активами и источниками финансирования предприятия. Из данных в таблице можно сделать следующие выводы:

1. Компания способна сформировать часть оборотного капитала за счет собственных средств. Такой вывод следует из того, что сумма внеоборотных активов составляла 29 млрд руб., а сумма собственного капитала – 35 млрд руб. Это значит, что компания способна профинансировать за свой счет собственные внеоборотные активы, а также часть оборотных активов, например, запасы. Это говорит об относительной независимости предприятия от внешних источников финансирования, а также об умеренном финансовом риске. Прочие оборотные активы, как можно судить, финансируются за счет долгосрочных и текущих обязательств.

2. Компания способна отвечать по своим текущим обязательствам, ведь сумма оборотных активов превышает сумму краткосрочных обязательств почти в два раза. Это значит, что компания способна вовремя мобилизовать необходимый объем денег за счет продажи или использования части оборотных активов и погасить текущие долги.

Таблица 1. – Реальный пример бухгалтерского баланса предприятия состоянием на 31 декабря 2023 г.

Таким образом, на этом примере четко видно связь между активами и пассивами. Балансовый метод позволяет определить так же, как изменится ситуация, если один из элементов увеличится или уменьшится. Снижение собственного капитала приведет к росту финансовой зависимости предприятия. В случае если компания не сможет заместить потерянную часть собственного капитала заемными средствами, сумма доступных финансовых ресурсов снизится, а соответственно – и сумма активов.

Практическое применение этого метода возможно в таких ситуациях:

- в процессе планирования, например:

• при планировании объема необходимых трудовых ресурсов необходимо, в одной части баланса, определить количество необходимо человеко-часов, а в другой части – текущее количество. Аналитик получит недостающее или лишнее число сотрудников;
• при составлении платежного календаря, в котором с одной стороны указаны будущие обязательства, а с другой стороны бухгалтер указывает на планируемые денежные потоки, которые должны их перекрыть.

- в процессе проверки данных, например:

• суммы активов и пассивов всегда должны быть равными, поэтому составление баланса позволит проверить так ли это;
• в процессе проверки правильности факторного анализа, ведь сумма всех влияний должны быть равна изменению анализируемого показателя.

- в процессе экономического анализа:

• для анализа ликвидности баланса и финансовой устойчивости, что было продемонстрировано на примере таблицы 1;
• для определения особенностей текущей политики финансирования активов.

Конечно, такой перечень не является полным, это все лишь некоторые из возможных примеров.

Подытожим, что балансовый метод позволяет определить сбалансированность двух противоположных, но тесно связанных между собой явлений. Итоги по обоим явлениям должны равняться, поэтому метод называется балансовым. Балансовый метод применим в процессе планирования, проверки и экономического анализа.